财贸双全对装修（建筑）行业的做账方法概述

最近在内部培训的时候感觉同事们做惯了商业进销存的，涉及到工程类的客户无从下手，所以赶了一份工程类客户在财贸产品下做账的方法。

财贸产品功能非常强大，希望和大家有更多的交流，相互学习。写的很简要，本文有不对的地方请多多指点。

工程类的客户如：建筑类、房产类、装修类的企业的建账方式与工业企业有类似的地方。但是现在的一些大的批零兼顾的装修材料企业也有附属的装修公司，这样一来，我们所了解的“进销存”客户同时也是工程客户了。那么就存在和商业企业+工业企业的特征。

本文案例客户主体为一个装修企业

1、 首先会计科目的建立和辅助核算的设置

对于会计科目，我一直建议选择最新的06年会计制度准则。与老会计沟通的时候要注意引导。

会计科目不进行列举：直接参照财贸最新版本。

   和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类

人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；
材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；
机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；
其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）；
以上是工程施工中的直接费部分
间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）
直接费加上间接费就是工程项目的成本
再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。
 如图：（图1）

（涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税等不在此讨论）

2、进货管理：不用多说，所有企业基本一致。付货款就用付款单。（凭证自动生成） 

3、 材料出库：给工程客户供应材料，用其他出库单做；（注意，千万不要做销售单）出库类型选择科目为成本类-工程施工-合同成本-材料费

材料成本结转如图（进销存期末结账-凭证自动生成）

4、 收客户工程款的做法也不同，用其他收款业务；

A、（千万不要直接做收款单）
B、（有同学问我，一般的工程都是预收客户账款，其他收款单做不了？预收账款就用收款单，我这里这里说的是工程款）

C、（下图这里我选择的科目是6001主营业务收入，不过如果工程款是由多月、多次结算完成的，那么就建议不使用该科目，可以使用图1中的5402工程结算科目） 

5、 付款：付工程发生的费用和商业企业也有不同。用其他收款单。选择的科目是工程施工-合同成本-人工费等。

（要区别一下一线工人和管理人员区别做账，在上面已经讲述到了一个是人工费，一个是间接费用） 

6、 工程决算

在决算之前说2点

A、为什么装修行业中，明明是销售材料为什么不能直接做销售单，收入直接挂主营业务收入，而材料成本不能直接挂主营业务成本呢？那是因为一个工程或者若干个工程在同时进行，对于工程而言，成本的核算是一个整体，而并非简单的商品销售行为。在电算化中独立去看材料或者只看人工成本会造成财务核算的混乱。每月的损益表都是错误的。

B、工程决算是什么：

建设单位编制的从筹建到竣工验收、交付使用全过程实际支付的建设费用的经济文件。

竣工决算是由建设单位编制。

工程结算是由施工单位编制。

在财贸双全中，工程决算分2步骤

首先进行手工凭证，调阅本月决算了的工程进行主营业务成本的核算。如图：贷方科目为工程施工的合同成本。借方科目为主营业务成本。

然后进行结转损益

这样一来，本月损益表就顺利出来了。

值得注意的是：关于辅助核算。在客户想辅助核算的科目中都要进行相应的辅助核算。本案例中我对成本类科目进行了部门和项目的辅助核算。

7、 2个重要的报表

A、关于资产负债表；我们现在用成本科目进行转换，但是资产负债表中没有成本类科目，那么就会导致资产负债表不平。把成本类的科目转换到资产类的（在建工程）科目中，就解决了该问题。（会计原理中对在建工程的解释并非如此，可以用该科目，也可以新建一个适当的科目）

B、关于工程成本分布表：装修公司的老总都非常重视各个项目的进度和成本的花费情况，所以我们要借助辅助核算。辅助核算中的项目和部门的区别在于一个是：部门可以随系统每月结转损益，而项目不会。所以用项目进行工程的成本辅助核算。在项目科目表等可以看到客户老总向要的报表。各位实战操作一下就一目了然。